2021-6-18 13:00 |
Истории известны случаи, когда относительно небольшое событие становиться импульсом к тектоническим изменениям. Таким событием катализатором для Украины вполне заслуженно могло бы стать внедрение так называемого налога на выведенный капитал (или сокращенно НнВК) взамен классического налога на прибыль предприятий.
Клька слв про те, що таке укранський ПнВК. Базова дея податку - не обкладати поточний фнансовий результат компан, скоригований на податков рзниц, а стягувати податком тльки кошти, як власники виводять з бзнесу, або операц (х на сьогодн 17 типв) до них прирвнян, тобто наслдком проведення яких приховане виведення коштв з компан.
Останнй аспект, крм ншого, елементом захисту вд схем уникнення оподаткування. Такий пдхд стимулю власникв:
- або вкладати кошти в розвиток бзнесу, що приводить до збльшення клькост робочих мсць зростання продажв, а також стимулю розвиток бзнесу в масштабах крани;
- або залишати грош на банквському рахунку, збльшуючи лквднсть банкв, що призводить до зниження ставки вдсоткв за кредитами для економки в цлому.
ншими словами, ПнВК нада бзнесу ункальне для Украни право самостйно практично без участ держави виршувати, КОЛИ СКЛЬКИ платити в бюджет з доходв компан, одночасно впроваджуючи елементи розумного захисту нацонально податково бази стимулюючи економчну активнсть.
Не дивно, що прокт активно пдтримали багато бзнес-об'днань(ПнВК одним з топ-10 проритетв найбльшо в кран Нацонально бзнес-коалц, до складу яко входять понад 90 бзнес-асоцацй, а фасилтатором Центр мжнародного приватного пдпримництва - CIPE) полтичн сили (на останнх виборах президента, впровадження ПнВК одночасно потрапило в передвиборч програми чинного гаранта Конституц та клькох його опонентв).
У свтовй науц подбний вид оподаткування - пд виглядом корпоративного податку на грошов потоки (cash flow corporate income tax) - ма дв верс реалзац в залежност вд того, що базою оподаткування: реальн грошов потоки або розподл чистого капталу.
Перша форма податку, частково (нод як альтернативна, нод з повним замщенням податку на прибуток) функцонувала в Мексиц (2008-2014 рр.) Пвнчнй Македон (2009-2013 рр.), активно обговорювалася в США у вигляд так званого "Destination- Based Cash Flow Tax" в рамках податково реформи Трампа у 2016 роц, а також ма прихильникв у Великобритан, Австрал та Новй Зеланд.
Друга форма податку (назвемо його ПнВК в чистому вигляд) була вперше реалзована у 2001 роц в Естон (у вигляд corporate income tax on distributed profit). Сьогодн подбна модель також впроваджена у Груз (з 2017 року), Латв (з 2018 року) , нарешт, пд брендом "естонський CIT для малого бзнесу" в Польщ (з 2021 року).
Для Украни ршення про вдмову вд класичного оподаткування прибутку перехд до нновацйно модел ПнВК не стало простим однозначним.
Спроби впровадження датован 2015 роком (законопрокт 3357), а потм у 2016 роц (Ршення Нацонально ради реформ вд 25.10.2016), 2018 рк (законопрокт 8557) у 2020 роц (Ршення Нацонально ради реформ вд 30.06.2020) - викликали викликають серйозне неприйняття традицоналств як з державно системи, так з сфери бзнесу, в основному великого (подбний ресентимент до ПнВК заснований, здаться, на лквдац механзму перенесення збиткв, оскльки накопичен мльярдн збитки дозволяють деяким великим компаням роками не платити податок на прибуток в бюджет Украни).
Якщо збрати основн претенз опонентв до податку на виведений каптал, то х чотири:
не да виршення старих проблем, викликаних багато в чому архачним податком на прибуток;
не простший в адмнструванн (в порвнянн з податком на прибуток);
не по кишен укранському бюджету (хоча насправд платнику податкв);
не стимулю нвестиц.
Розберемо х по черз.
1. Каптальний ремонт корпоративного оподаткування
Фскальна думка нчого бльш прогресивного (нж перехд на оподаткування розподленого прибутку) за останн три-чотири десятки рокв так не запропонувала. Чинними альтернативами на сьогодн :
- або включення Украни в непопулярн нин перегони мжнародно податково конкуренц шляхом зниження ставки класичного податку на прибуток параду вдповдних преференцй пльг (наприклад, вдрахування податков кредити на науку та нновац), як це зробили США (податкова реформа Трампа), Снгапур, рландя, Угорщина, Кпр, Болгаря та багато нших;
- або впровадження вже майже допрацьованого так званого двокомпонентного пдходу ОЕСР, що передбача "приховане" згортання нацональних правил оподаткування прибутку впровадження гбридного принципу сплати податкв з прибутку, перерозподл податкових прав, введення загальносвтового мнмального податку на прибуток корпорацй (Global Anti-Base Erosion Proposal);
- або спроба апробац повнстю теоретичних моделей, наприклад, прокту про дину консолдовану корпоративну податкову базу (CCCTB) в рамках С, який припада пилом в кабнетах врочиновникв з 2011 року.
Жодна з моделей нам не пдходить через те, що навть частково комплексно не виршу три суто укранськ завдання:
зниження дискрец й рвня корупц контролюючих органв;
крайню потребу переоснащення та оновлення основних фондв;
припинення домнування офшорних схем в економц.
У той час як ПнВК да позитивн вдповд на вс викладен проблеми через:
(А) зниження клькост контрольованих суб'ктв клькост переврок (трохи докладнше в блоц Адмнстрування), що, в кнцевому пдсумку, да падння рвня втручання держави в економчн процеси та зростання економчно свободи. Простше кажучи, в укранського бзнесу стане менше приводв зустрчатися з податквцями митниками;
(Б) вдмова вд систематичного оподаткування фнансового результату сприя зростанню капталзац компанй збльшу х можливост для отримання зовншнього кредитування, що, свою чергою, стимулю переоснащення та оновлення основних засобв, да поштовх для розвитку бзнесу;
(В) заохочення прозорост фнансового результату, оскльки зника необхднсть заниження бази оподаткування (компан зможуть показати реальний прибуток), наслдком цього стане звуження запиту на канали великомасштабно податково оптимзац та уникнення оподаткування як через низькоподатков юрисдикц, так всередин крани.
2. Адмнстрування
Чинна на сьогодн модель податку на прибуток призводить до необхдност постйного адмнстрування та проведення переврок з боку контролюючих органв понад 100 тисяч компанй. У раз ПнВК, ця цифра становитиме не бльше 5-7 тисяч, в основному компан, схильн до процедур контролю ТЦУ, сектор, який регулярно сплачу дивденди, зокрема держпдпримства.
Таким чином, необхднсть суцльного податкового контролю фнансового результату замнються контролем окремих операцй, а саме виплати дивдендв прирвняних платежв, що означа манентне скорочення клькост переврок, а значить податкових спорв, падння рвня адмнстративного тиску зниження витрат на адмнстрування для переважно бльшост платникв податкв. А ще ПнВК - це скасування авансових платежв, необхдност нарахування "податково амортизац", лквдаця податку на дивденди на рвн фзично особи.
3. Втрати бюджету
За консервативними оцнками експертв МВФ, скорочення доходв бюджету вд впровадження ПнВК (2020-21 рр.) може скласти 1,7% ВВП або понад 71 млрд гривень. Водночас, розрахунки Мнстерства фнансв Украни носять бльш адекватний, помрний характер, говорять про втрати державного бюджету в реалях поточного року в сум 53,2 млрд грн (див. розрахунки до законопрокту 3665 вд 16.06.2020 року).
Однак, на ц цифри сну вдразу клька вдповдей - компенсаторв: в пдготовлено на цей момент на реалзацю ршення Нацради реформ верс законопрокту - в перший рк введення ПнВК передбачений аванс в сум 50% вд податку на прибуток минулого року (близько 40-45 млрд грн); на погашення касового розриву можна/ потрбно направити частину приросту сплати ПДВ (наприклад - у 2020 роц прирст збору ПДВ склав +22 млрд грн, а за результатами 1-го кварталу поточного року +18 млрд грн).
Крм цього, сну запас у вигляд зростання майнових податкв, здатних замстити до 15-20 млрд грн втрат вд переходу до ПнВК (базуться на тому, що питома вага майнових податкв в Укран не перевищу 1% ВВП, в той час, як, наприклад, для кран ОЕСР вдповдний показник в середньому близько 2%). Таким чином, Украна, при наявност полтично вол й здорового глузду, ма потенцал для маневру щодо приведення втрат бюджету при введенн ПнВК до нульового рвня.
4. Вдсутнсть впливу на нвестиц
Оцнка Свтового банку за прямими ноземними нвестицями не так категорична, як скептикв введення податку на виведений каптал:
- Естоня, псля впровадження ПнВК у 2001 роц, отримала (очевидно, що це не виняткова заслуга ПнВК, а збг ряду факторв) стйке зростання П в перод 2003-2005 рокв, досягнувши у 2005 роц свого сторичного максимуму в 3,1 млрд дол. При цьому, Естоня останн см рокв (з 2014 року) за розрахунками американсько Tax Foundation (International Tax Competitiveness Index) оголошуться найбльш конкурентоспроможною в ОЕСР краною, а подбний успх, на думку експертв рейтингу, обумовлений чотирма позитивними особливостями податково системи, одна з яких - ПнВК;
- Пвнчна Македоня, хоча вводила ПнВК не на постйнй основ, а як тимчасовий захд у вдповдь в тому числ на економчну кризу 2009 року, демонструвала зростання П два роки поспль - у 2010 2011 рр;
- Мексика демонструвала рзноспрямован тренди, однак саме в момент роботи ПнВК був отриманий пковий результат залучення ноземних нвестицй - у 2013 роц (50,8 млрд дол);
- падння П демонструвала лише Грузя, яка запровадила новий податок на пку нвестицй (у 2017 роц вони досягли позначки в 1,9 млрд дол).
З огляду на факти, някого мстично негативного впливу на нвестиц ПнВК не ма, саме пд час його снування в ряд кран спостергалися рекордн показники залучення нвестицй.
На жаль, не все так райдужно. Зрозумло, що будь-яка глибока трансформаця ма, крм позитивних аспектв, ще й недолки:
- нов правила вимагатимуть адаптац як бзнесу, так контролюючих органв (змна масиву пдзаконних актв, змна процедур адмнстрування сплати податку);
- в кран нема усталено корпоративно культури витрат (у бенефцарв топменеджменту компанй виника спокуса жити коштом компан);
- найкращий час введення ПнВК упущено (а саме 2015 рк, коли збори з податку на прибуток не перевищували 40 млрд грн, а тепер ми мамо справу з прогнозованою сумою доходв вд податку на прибуток в 107,7 млрд грн - див. Закон про держбюджет-2021).
Сьогодн прокту доводиться долати не тльки опр традицоналств-скептикв, але хитку макрофнансову ситуацю, що дозволя опонентам нового податку взяти в союзники мжнародних кредиторв, як без обрунтувань називають ПнВК "поганою податковою полтикою" (пков виплати за зовншнми боргами припадають саме на 2018-2022 рр, х позиця дуже сильна).
Попри це, в жодному раз не варто вдмовлятися вд введення ПнВК в Укран. Велик дяння нод народжуються вд умння терпти дочекатися свого часу.
Коли Президент Украни Володимир Зеленський влтку минулого року провв перше засдання Нацонально ради реформ, де була представлена попередня верся законопрокту про податок на виведений каптал, вн прокоментував це так: "Якщо вн покращу життя людей - треба вводити".
Впровадження ново модел оподаткування прибутку форму широку перспективу вдновлення укрансько економки, одним з небагатьох потенцйно двих рецептв виходу з довго рецес, що почалася далеко не минулого року (з приходом COVID-19), а ще через свтову економчну кризу 2009 року, з яко наше держава так не змогла вибратися дос.
Залишаться сподватися, що бажання представникв влади створювати кращ умови для ведення бзнесу та розвивати економку виявиться бльше, нж традицйна боязнь новацй, Украна отрима нновацйну модель оподаткування розподленого прибутку вже з наступного року.
Автор: В'ячеслав Черкашин, старший аналтик нституту соцально-економчно трансформац
Подробнее читайте на epravda.com.ua ...
